¿QUÉ ES EL IMPUESTO PREDIAL? Es el tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos, valor que se determina en base de la declaración jurada de Atoavalúo que presenta el contribuyente (propietario o poseedor de un inmueble).
¿QUÉ ES LA DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALÚO? Es el documento por el cual el contribuyente declara ante la Administración Tributaria Municipal; las características físicas de su(s) predio(s), vale decir, el área del terreno, el área construida, los acabados, las otras instalaciones, la antigüedad, el estado de conservación, etc.
El Autoavalúo se obtiene aplicando los cuadros de los valores unitarios de edificación y los aranceles aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento en el año 2020, para el ejercicio fiscal 2021.
¿QUIENES ESTAN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE AUTOVALUO? Las personas naturales o jurídicas que, al 1° de enero de cada año, sean propietarias de los predios gravados. En caso de transferir el predio, el comprador asumirá la condición de contribuyente a partir del 1° de enero del año siguiente de producida la transferencia. En caso de condóminos o copropietarios, ellos están en la obligación de comunicar a la Municipalidad la parte proporcional del predio que les corresponde, sin embargo la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos el pago total del Impuesto.
¿CUÁNDO SE DEBE PRESENTAR LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL? Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prórroga.
Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio existente, cuya declaratoria de edificación ha sido debidamente declarada, sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
El incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto de la habilitación urbana nueva y/o edificación será exigible a partir de la recepción de obra y/o la conformidad de obra y declaratoria de edificación, según corresponda
“Señor contribuyente: El no presentar las declaraciones tributarias dentro de los plazos indicados constituye infracción tributaria sancionada con multa”.
¿DÓNDE PRESENTO LA DECLARACIÓN JURADA Y QUE DEBO ADJUNTAR? La declaración jurada debe ser presentada en la plataforma de la Sub Gerencia de Registro, Orientación al Contribuyente, Recaudación y Ejecutoria Coactiva, adjuntando lo siguiente:
Exhibición del documento de identidad y copia fedateada, autenticada o legalizada del propietario o de su representante, de ser el caso, y presentación de copia simple del mismo.
Exhibir el último recibo de luz, agua, cable o teléfono del domicilio del propietario.
Exhibición y copia fedateada, autenticada o legalizada del documento que sustenta la propiedad y/o posesión (emitida por la Municipalidad) del predio.
En los casos de inscripción de predios, deberá exhibir el original y presentar copia simple del documento sustentatorio de la adquisición (ver cuadro Nº 1).
En los casos de modificación de datos, deberá exhibir el original y copia de los documentos sustentatorios de la modificación o rectificación a realizar, como: ficha catastral, declaratoria de fábrica, resolución de cese de actividades, entre otros.
La obligación de baja de predio queda derogado de conformidad al Art. 11 del D. Leg. 1246 (Norma que aprueba diversas medidas de Simplificación Administrativa), publicada en el Diario el Peruano con fecha 10.11.2016.
| Cuadro Nº 01 |
| Acto de Transferencia | Concepto | Documento que se requiere para la inscripción |
| Compra – Venta. | Transferencia de un bien inmueble a cambio de prestación dineraria. | Minuta (Código Civil art. 949° y 1529°) |
| Compra venta con Reserva de Propiedad | La propiedad no se transfiere sino hasta la cancelación total o parcial del precio. | Minuta de Compra – Venta y documento que acredite el pago (Código Civil art. 1583° y 1584°) |
| Permuta. | Se transfieren la propiedad recíprocamente. | Minuta (Código Civil art. 1602° y 1603°) |
| Donación de Inmueble | Transferencia gratuita de un inmueble o parte de él. | Escritura Pública (Código Civil art. 1621° y 1625°) |
| Anticipo de Legítima. | Acto de liberalidad entre vivos, mediante el cual una persona transfiere a uno de sus herederos forzosos parte de lo que le correspondería heredar a su muerte. | Escritura Pública (Código Civil art. 831°) |
| Dación en pago. | Se produce cuando el acreedor recibe como cancelación total o parcial una prestación diferente a la que debía cumplirse. | Minuta (Código Civil art. 1265° y 1266°) |
| Aporte de un inmueble al capital de una empresa. | Un socio aporta un inmueble o parte de él, al capital de una empresa. El aporte de bienes no dinerarios se reputa efectuado al momento de otorgarse la escritura pública. | Escritura Pública (Ley General de Sociedades art. 22°, 26°, 27° y 28°) |
| Resolución de Contrato | Es el acto en virtud del cual se deja sin efecto un contrato por causal sobreviniente a su celebración. | Documento que acredite la Resolución ó Resolución Judicial consentida (Código Civil art. 1371°-1372°). |
| Sucesión | Nace cuando se ha producido la muerte intestada del causante. Los bienes forman un patrimonio autónomo que es la SUCESIÓN. | Acta de Defunción (Código Civil art. 660°) |
| Declaratoria de Herederos. | Cuando por resolución judicial o por acta notarial se declara la condición de herederos del causante. | Escritura Pública o Resolución Judicial (art. 43° de la Ley 26662 “Ley de Competencia Notarial en asuntos no contenciosos”). |
| División y Partición Judicial y Notarial | Cuando judicial o notarialmente se ejecuta la división y partición | Resolución Judicial o Acta Notarial |
| División y Partición Convencional. | Los herederos acuerdan la división de la masa hereditaria | Escritura Pública. (Código Civil art. 853°) |
| Adjudicación por Remate Judicial | Cuando judicialmente se adjudica un predio puesto a remate. En estos casos, será propietario a partir de la fecha contenida en la Resolución de Adjudicación, la cual deberá haber sido declarada consentida. | Resolución Judicial consentida |
| Cambio de Régimen Patrimonial de la Sociedad Conyugal. | La sociedad de gananciales fenece por: Invalidación del matrimonio, por sentencia de separación de cuerpos, divorcio, por declaración de ausencia, por muerte de uno de los cónyuges y por cambio de régimen patrimonial. | Certificado de defunción, Resolución Judicial consentida Inscripción en el Registro Personal (Código Civil art. 318° y 319°) |
¿CÓMO SE CALCULA EL IMPUESTO PREDIAL? El Impuesto Predial se calcula aplicando la siguiente escala progresiva cumulativa.
| DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL 2022 |
| EN U.I.T | SOLES | ALICUOTA |
| HASTA 15 U.I.T | 0.0001 - 69,000.00 | 0.20% |
| DE 15.01 U.I.T. HASTA 60 U.I.T. | 69,000.01 -276,000.00 | 0.60% |
| MAS DE 60 U.I.T. | 276,000.01 | 1.00% |
| IMPUESTO MINIMO |
| U.I.T | PORCENTAJE | MONTO |
| 4,600.00 | 0.60% | S/ 27.60 |
| D.S N° 398-2021-EF valor UIT para el 2022 |
¿CUÁNDO DEBE PRESENTARSE OBLIGATORIAMENTE UNA DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALÚO? Art. 14 del TUO (Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación Municipal, Aprobado Mediante D.S N° 156-2004-EF
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión efectuada al amparo del Decreto Supremo N° 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas y modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesión de éstos revierta al Estado, así como cuando el predio existente, cuya declaratoria de edificación ha sido debidamente declarada, sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil de mes siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin. La actualización de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye la obligación contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
El incremento del monto de impuestos prediales y/o arbitrios, producto de la habilitación urbana nueva y/o edificación será exigible a partir de la recepción de obra y/o conformidad de obra y declaratoria de edificación, según corresponda.
No están permitidos aumentos de impuestos prediales o arbitrios durante la ejecución de las obras en virtud de los avances de las mismas salvo que, vencido el plazo de vigencia de la licencia, la obra de edificación o de habilitación urbana no se hubiere concluido.
Según La Ley 30494 en su Sétima Disposición Complementaria Final.
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL? Al contado, hasta el último día hábil del mes de Febrero de cada año.
En forma fraccionada hasta el cuatro cuotas trimestrales, las mismas que serán reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del índice de Precios al por Mayor (IPM) que publica en INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Una vez vencida la fecha de pago todas las cuotas están sujetas a la Tasa de Interés Moratorio.
¿INAFECTACIÓN AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL? Los predios de propiedad de:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales; excepto los que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo 059-96-EF. (RTF 869-4-99).
Gobiernos extranjeros en condición de reciprocidad, cuando se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que les sirve de sede.
Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe la actividad comercial en ellos.
Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos conventos. monasterios y museos. (RTF 761-1-96) excepto las católicas que gozan de beneficio permanente.
Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a sus fines específicos.
Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales conforme a la Constitución. (RTF 05420-2-2004)
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados la aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas movimientos o alianzas políticas como: partidos movimientos o alianzas políticas, reconocidas por el órgano electoral correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponde a CONADIS. No a discapacitados registrados en el CONADIS.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, reconocidas por el MTPS, siempre que se destinen a fines específicos de la organización.
¿DEDUCCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL? Se podrá efectuar la deducción del 50% en su base imponible, para efectos de la determinación del impuesto en los siguientes predios:
Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.
Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
¿BENEFICIO PARA PENSIONISTAS Y PERSONAS MAYORES DE 60 AÑOS? Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté constituido por la pensión que reciben y ésta no exceda de 1 UIT mensual, deducirán de la base imponible del Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción que establece este artículo.
Lo dispuesto en los párrafos precedentes es de aplicación a la persona adulta mayor no pensionista propietaria de un sólo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyos ingresos brutos no excedan de una UIT mensual».1/.
1/. Primera disposición complementaria modificatoria de la Ley 30490.
